Co vás zajímá?
Změny, které již mají legislativní oporu a dopad do praxe
V oblasti účetnictví a DPH už dnes existují změny, které mají přímý dopad na každodenní agendu firem. Nejde přitom jen o formální úpravy zákona, ale o změny, které významně zvyšují nároky na evidenci, kontrolu splatnosti a správné načasování daňových povinností.
Úprava odpočtu DPH u neuhrazených závazků (§ 74b ZDPH)
S účinností od 1. 1. 2025 dochází k zavedení povinnosti upravit odpočet DPH u přijatých zdanitelných plnění, pokud nedojde k jejich úhradě ve stanovené lhůtě.
Plátce, který uplatnil nárok na odpočet daně, je povinen tento odpočet snížit, pokud:
- závazek vůči dodavateli nebyl uhrazen, a zároveň
- uplynulo 6 kalendářních měsíců následujících po měsíci splatnosti.
Tato povinnost se vztahuje na plnění s datem uskutečnění od 1. 1. 2025.
V případě následné úhrady závazku vzniká plátci naopak právo na opětovné zvýšení odpočtu daně.
Dopad do praxe: Z hlediska účetní a daňové evidence je nezbytné:
- přesně sledovat datum splatnosti závazků,
- evidovat jejich skutečné úhrady,
- správně identifikovat okamžik vzniku povinnosti pro úpravu odpočtu.
Tato úprava významně posiluje vazbu mezi evidencí závazků a DPH a klade vyšší nároky na průběžnou kontrolu neuhrazených dokladů.
Opravy DPH u nedobytných pohledávek a pohledávek po splatnosti
Pravidla pro opravy základu daně a výše daně u pohledávek jsou v české legislativě upravena zejména v § 44 a § 46 zákona o DPH, přičemž v posledních letech dochází k jejich postupnému zpřesňování a rozšiřování.
Vedle „klasických“ nedobytných pohledávek (např. v insolvenčním řízení) zákon nově reflektuje i situace dlouhodobě neuhrazených pohledávek po splatnosti.
Z pohledu plátce (dodavatele) je klíčové:
- splnění zákonných podmínek pro opravu (např. zahájení insolvenčního řízení, marné vymáhání apod.),
- správné určení okamžiku, ke kterému lze opravu provést,
- odpovídající doložení nedobytnosti pohledávky.
Na straně dlužníka (odběratele) pak dochází k návazným úpravám odpočtu daně.
Dopad do praxe: Evidence pohledávek musí umožnit:
- sledování jejich stáří a právního stavu,
- evidenci kroků směřujících k jejich vymožení,
- správné promítnutí oprav do DPH ve vazbě na splnění zákonných podmínek.
Zvýšené nároky na průběžnou kontrolu a auditní stopu
Výše uvedené změny mají společného jmenovatele: posun od jednorázového zaúčtování dokladu k průběžnému sledování jeho stavu v čase.
Z pohledu praxe to znamená nutnost:
- zajistit provázanost účetních a daňových dat,
- evidovat změny stavu dokladů (splatnost, úhrady, opravy),
- zachovat auditní stopu pro případ kontroly.
Důraz už není kladen pouze na správnost prvotního zaúčtování, ale i na schopnost prokázat, jak se doklad vyvíjel v čase a jaké daňové dopady z toho vznikly.
Nová kategorizace účetních jednotek
Na základě novely zákona o účetnictví č. 316/2025 Sb. dochází ke změnám v kategorizaci účetních jednotek. Úprava se týká zejména kritérií pro zařazení do jednotlivých kategorií (mikro, malé, střední a velké účetní jednotky).
Dopad do praxe: Změna může ovlivnit rozsah účetních povinností, zejména v oblasti vykazování, auditu nebo zveřejňování účetní závěrky. Účetní jednotky by proto měly ověřit, zda i nadále spadají do stejné kategorie jako doposud.
Změny ve schvalovacím procesu a přípravě: co se pravděpodobně změní
Vedle již účinných úprav je v legislativním procesu řada dalších změn, které mají vysokou pravděpodobnost přijetí, ale jejich finální podoba (včetně účinnosti) se ještě může změnit. Pro praxi je přesto důležité o nich vědět včas, typicky jde o úpravy, které mají dopad na procesy, evidenci a strukturu dat.
Zkracování lhůt a tlak na rychlejší reakci
Jedním z dlouhodobých trendů je postupné zkracování lhůt, ať už pro opravy, vykazování nebo reakce na určité situace (např. neuhrazené závazky či pohledávky).
Ačkoliv konkrétní parametry nejsou vždy finální, směr je zřejmý:
- méně prostoru pro „zpětné dohledávání“,
- větší důraz na průběžnou evidenci a kontrolu,
- vyšší nároky na aktuálnost dat.
Dopad do praxe: Firmy by měly počítat s tím, že reakce na určité účetní a daňové situace bude nutné řešit v kratších časových intervalech než doposud.
Digitalizace a elektronizace daňové agendy (ViDA)
Na úrovni Evropské unie byl schválen balíček VAT in the Digital Age (ViDA), který představuje zásadní krok směrem k digitalizaci DPH. Mezi hlavní principy patří:
- zavedení digitálního vykazování transakcí v reálném (nebo téměř reálném) čase,
- rozšíření požadavků na strukturovaná data u faktur,
- postupné omezení potřeby registrace k DPH v jiných členských státech díky rozšíření režimů typu OSS.
Účinnost jednotlivých opatření je rozložena v čase (cca do roku 2030) a bude záviset na implementaci do národní legislativy.
Co to znamená pro účetní praxi:
- důraz na kvalitu a strukturu dat už při vzniku dokladu,
- potřebu systémů schopných automatizovaného reportingu,
- omezení manuálních zásahů a oprav „zpětně“.
Posilování požadavků na auditní stopu a dohledatelnost
Napříč připravovanými změnami je patrný důraz na:
- dohledatelnost jednotlivých kroků v účetnictví,
- průkaznost úprav (např. u DPH),
- transparentní vazby mezi doklady, jejich změnami a daňovými dopady.
Tento trend se promítá jak do evropské legislativy, tak do národních úprav a metodických pokynů.
Zjednodušeně řečeno: Nestačí mít správná čísla – je nutné být schopen doložit, jak k nim účetní jednotka dospěla.
Oblasti, kde zatím není finální podoba legislativy
Vedle změn, které už platí nebo mají jasný směr, existují i oblasti, kde zatím není finální legislativní řešení schválené. V těchto případech je potřeba pracovat s vyšší mírou nejistoty a sledovat další vývoj, ať už na úrovni české legislativy, nebo evropských směrnic.
Nový zákon o účetnictví
Jedním z nejzásadnějších připravovaných kroků je nový zákon o účetnictví, který má nahradit stávající právní úpravu. Jeho cílem je modernizace účetního rámce a jeho větší přiblížení mezinárodním standardům.
Návrhy, které se v této souvislosti objevují, pracují například s:
- větším důrazem na věrné a poctivé zobrazení reality,
- úpravami v oblasti oceňování majetku a závazků,
- zjednodušením některých administrativních povinností.
Aktuální stav: Legislativní proces není uzavřený a nelze zatím s jistotou říct, v jaké podobě a kdy bude nový zákon účinný.
Daňové odpisy a jejich možné změny
V oblasti daní z příjmů se dlouhodobě diskutují úpravy týkající se:
- zjednodušení odpisových skupin,
- úprav délky odepisování,
- větší flexibility v uplatňování daňových odpisů.
Tyto změny se pravidelně objevují v návrzích, ale jejich konkrétní podoba ani účinnost zatím nejsou definitivně schválené.
Dopad do praxe: Prozatím je nutné vycházet ze stávající legislativy, ale počítat s tím, že v budoucnu může dojít ke změnám, které ovlivní dlouhodobé plánování investic a jejich daňové dopady.
Archivace účetních záznamů a digitalizace
Další oblastí, kde se očekává vývoj, je archivace účetních a daňových dokladů, zejména v souvislosti s jejich digitalizací. Diskutují se například:
- úpravy pravidel pro uchovávání elektronických dokladů,
- požadavky na jejich věrohodnost, neměnnost a čitelnost v čase,
- větší důraz na elektronické formy archivace oproti papírovým.
Co zůstává klíčové už dnes: Bez ohledu na budoucí změny musí účetní jednotka zajistit, že účetní záznamy jsou:
- průkazné,
- dohledatelné,
- uchovávané po zákonem stanovenou dobu.
Implementace evropských změn do české legislativy
Ačkoliv některé změny (např. ViDA) už byly schváleny na úrovni EU, jejich konkrétní dopad na české firmy bude záviset na tom, jak budou implementovány do národní legislativy. To se týká například:
- podoby digitálního reportingu,
- rozsahu povinností pro jednotlivé typy transakcí,
- technických požadavků na systémy.
Praktický dopad: Firmy zatím nemají povinnost tyto změny aplikovat, ale měly by sledovat vývoj a být připravené na jejich postupné zavádění.
Jak vám pomůže Vario?
Z pohledu legislativy se účetnictví posouvá směrem k větší provázanosti dat, práci v čase a průkaznosti jednotlivých kroků. Právě v těchto oblastech se naplno projevují přínosy účetního modulu Varia, který je součástí základu systému.
1. Provázaná data bez ručního přepisování
Jedním z klíčových požadavků současné legislativy je vazba mezi doklady, jejich úhradou a následnými daňovými dopady. Vario na to reaguje architekturou, kde:
- účetnictví přímo navazuje na vydané a přijaté doklady, banku, pokladnu i sklad,
- všechna data jsou automaticky provázaná napříč systémem,
- odpadá potřeba duplicitního zadávání nebo ručních zásahů.
Při řešení např. úprav DPH u neuhrazených závazků pracujete vždy s aktuálními a konzistentními daty bez rizika, že některá informace „zůstane mimo systém“.
2. Automatizace účtování a snížení chybovosti
S rostoucí složitostí legislativy roste i riziko chyb při ručním účtování. Vario proto staví na:
- účtování podle předkontací a účetních předpisů,
- poloautomatickém a automatickém účtování dokladů,
- kontrolních mechanismech během účtování.
Systém pomáhá zajistit, že účetní operace odpovídají nastaveným pravidlům a legislativě a zároveň minimalizuje prostor pro chybu při rutinní práci.
3. Kontrola saldokonta a práce se splatností v čase
Změny v DPH (např. úpravy odpočtu po splatnosti) kladou důraz na přesnou evidenci závazků a pohledávek. Vario v této oblasti nabízí:
- průběžnou kontrolu saldokonta při účtování,
- evidenci vazeb mezi doklady a jejich úhradami,
- možnost sledovat stav dokladů v čase.
Účetní má k dispozici podklady pro včasnou identifikaci situací, kdy vzniká povinnost upravit DPH bez nutnosti dodatečných manuálních kontrol.
4. Auditní stopa a průkaznost účetnictví
S rostoucími požadavky na kontrolu a dohledatelnost je zásadní schopnost prokázat správnost postupů. Vario podporuje:
- provázanost dokladů a účetních zápisů,
- evidenci změn a návazností,
- generování kontrolních sestav připravených k auditu.
V případě kontroly je možné doložit nejen výsledky, ale i celý proces jejich vzniku, což je dnes klíčový požadavek.
5. Práce podle aktuální legislativy bez nutnosti zásahů
Legislativa se vyvíjí kontinuálně a reagovat na změny „ručně“ je dlouhodobě neudržitelné. Součástí Varia je:
- průběžné sledování legislativy,
- funkční podpora správných účetních postupů,
- kontrolní mechanismy odpovídající aktuálním pravidlům.
Účetní pracuje v prostředí, které reflektuje aktuální požadavky bez nutnosti složitých zásahů do nastavení systému.
Buďte na legislativní změny připraveni
Legislativa se bude měnit dál. Otázkou není jestli, ale jak rychle a v jakém rozsahu. O to důležitější je mít systém, který tyto změny dokáže průběžně reflektovat a zároveň vám usnadní každodenní práci.
Pokud chcete mít jistotu, že vaše účetnictví odpovídá aktuálním požadavkům a zároveň neztrácíte čas manuální kontrolou a opravami, dává smysl mít nástroj, který to řeší za vás.
